2019年，馬上就剩一個(gè)月了！對(duì)于納稅人而言，企業(yè)所得稅匯算清繳要重視起來了！企業(yè)所得稅稅前扣除問題，是很多納稅人關(guān)注的重點(diǎn)。今天，公司寶小編就和各位一起來聊聊關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的問題。

01、企業(yè)負(fù)擔(dān)員工個(gè)人所得稅稅前扣除問題

企業(yè)和員工之間達(dá)成協(xié)議，由企業(yè)承擔(dān)員工工資的個(gè)稅，該部分由企業(yè)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅企業(yè)是否可以扣除？ 

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第28 號(hào)）第四條的規(guī)定，“雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。”因此企業(yè)承擔(dān)員工工資的個(gè)稅，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的，屬于工資薪金的一部分，可以從稅前扣除；未通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，單獨(dú)計(jì)入管理費(fèi)的不得從稅前扣除。

02、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除問題 

按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27 號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。企業(yè)年金屬于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，由于企業(yè)未給全體職工繳納企業(yè)年金，其繳納的部分職工年金是否不得稅前扣除？

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27 號(hào)）規(guī)定企業(yè)為全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除體現(xiàn)了政策的普惠性，對(duì)于僅給部分特定人群繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)不給予政策支持。因此對(duì)于企業(yè)按照社保部門規(guī)定繳納的年金，只要體現(xiàn)普惠性就符合政策本意，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27 號(hào)）的規(guī)定稅前扣除。

03、勞務(wù)派遣人員工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題 

勞務(wù)派遣人員直接參加用工單位工會(huì)，用工單位繳納的勞務(wù)派遣人員工會(huì)經(jīng)費(fèi)能否稅前扣除？

根據(jù)《中華全國(guó)總工會(huì)關(guān)于組織勞務(wù)派遣工加入工會(huì)的規(guī)定》（總工發(fā)〔2009〕21 號(hào)）的規(guī)定，勞務(wù)派遣單位沒有建立工會(huì)組織的，勞務(wù)派遣工直接參加用工單位工會(huì)。勞務(wù)派遣工的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)由用工單位按勞務(wù)派遣工工資總額的 2%提取，并撥付勞務(wù)派遣單位工會(huì)，屬于應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，由勞務(wù)派遣單位工會(huì)按規(guī)定比例上繳。按照上述規(guī)定，勞務(wù)派遣單位沒有建立工會(huì)組織的，勞務(wù)派遣工可直接參加用工單位工會(huì)，用工單位繳納給勞務(wù)派遣單位工會(huì)的派遣人員工會(huì)經(jīng)費(fèi)可以按規(guī)定稅前扣除。 

公司寶小貼士： 

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

此前，在11月20日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議中指出：

下一步，要合理有序建立個(gè)人所得稅年度匯算清繳制度，使專項(xiàng)附加扣除政策更好落實(shí)并不斷完善，實(shí)現(xiàn)稅制可持續(xù)。

同時(shí)， 會(huì)議決定，為進(jìn)一步減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)，暫定兩年內(nèi)對(duì)綜合所得年收入不超過12萬(wàn)元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。

個(gè)稅改革，影響企業(yè)所得稅匯算清繳，關(guān)乎千萬(wàn)人的利益。公司寶小編了解到，個(gè)稅改革的執(zhí)行分為三個(gè)步驟，分別是預(yù)扣預(yù)繳、專項(xiàng)附加扣除、匯算清繳。

2018年10月，綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由原先的每月3500元提高到每年6萬(wàn)元。

2019年1月1日，除了每年扣減6萬(wàn)元和“三險(xiǎn)一金”外，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加，交納個(gè)稅時(shí)也可扣除。

時(shí)間來到2019年11月，個(gè)人所得稅年度匯算清繳制度逐漸完善，將會(huì)使減稅更加精準(zhǔn)，也讓前兩步的改革實(shí)際行動(dòng)落地。 

2019年，其實(shí)不僅僅個(gè)稅在改革，更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策陸續(xù)出臺(tái)落地。從1月個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策正式執(zhí)行、小微企業(yè)普惠性減稅措施推出，到4月1日深化增值稅改革正式實(shí)施，一系列減稅降費(fèi)舉措正在積極開展。

另一方面，2019年是國(guó)稅地稅征管體制改革以后，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)正式運(yùn)行的第一年，稅收征管環(huán)境正在發(fā)生著巨大的變化，隨著減稅降費(fèi)政策的貫徹執(zhí)行，必然伴生的是利用金稅三期系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)和信息化手段加強(qiáng)稅收征管與稅務(wù)稽查的力度。 

標(biāo)簽： 企業(yè)所得稅匯算清繳