2018年8月22日 ，最高人民法院發(fā)布了關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準有關(guān)問題的通知。先開票后付款將定罪量刑？究竟是錯誤解讀的謠言還是真言？

通知全文內(nèi)容如下：

各省、自治區(qū)、直轄市高級人民法院，解放軍軍事法院，新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院生產(chǎn)建設(shè)兵團分院：

為正確適用刑法第二百零五條關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票罪的有關(guān)規(guī)定，確保罪責(zé)刑相適應(yīng)，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、自本通知下發(fā)之日起，人民法院在審判工作中不再參照執(zhí)行《最高人民法院關(guān)于適用<全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》(法發(fā)[1996]30號)第一條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪的定罪量刑標(biāo)準。

二、在新的司法解釋頒行前，對虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件定罪量刑的數(shù)額標(biāo)準，可以參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》(法釋[2002]30號)第三條的規(guī)定執(zhí)行，即虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”;虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

以上通知，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，請及時報告我院。

最高人民法院

2018年8月22日

這份文件其實是對虛開發(fā)票量刑標(biāo)準做了重新界定：

1、虛開稅款數(shù)額5萬元以上，依法定罪；（以16%稅率計算價稅合計36.25萬元）

2、虛開稅款數(shù)額50萬元以上，屬于"虛開的稅款數(shù)額較大"。（以16%稅率計算價稅合計362.5萬元）

3、虛開稅款數(shù)額250萬元以上的，屬于"虛開的稅款數(shù)額巨大"。（以16%稅率計算價稅合計1812.5萬元）

通篇并未出現(xiàn)什么先開票后付款就屬于虛開的界定！拋開文件本身不談，虛開增值稅專用發(fā)票的界定從來是清晰的，虛開的判斷關(guān)鍵核心有兩個：虛開類型、虛開方向，如果要判斷是否入刑，還要加上上面的數(shù)額。

對于企業(yè)老板和財務(wù)，一定要將以下三種虛開牢記在心，決不可觸碰這三條紅線！

1、為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具與無實際經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)票。

與實際經(jīng)營情況不符，就需要關(guān)注“發(fā)票上的銷貨方、購貨方、商品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、稅率”必須和實際經(jīng)營業(yè)務(wù)一致且符合法律規(guī)定。否則即為虛開。

2、為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

很多企業(yè)不知道要求他人為自己開具也屬于虛開發(fā)票的行為，這是十分危險的。再擴展一下，自己購買貨物或應(yīng)稅服務(wù)，未取得合法的發(fā)票，也是違法發(fā)票管理辦法的，變相的讓自己成為了“受害者”

3、進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

這一條，很多財務(wù)人員有了解，但卻或多或少的犯過或正在犯。

因為認為自己收取開票費、介紹費，才是違法行為，自己只是純幫忙牽線搭橋，就無過錯。這種思想不可取。因為這條紅線不是依據(jù)是否有利益關(guān)系判斷，而是依然根據(jù)發(fā)票與實際業(yè)務(wù)關(guān)系來判斷。

在了解基礎(chǔ)的虛開發(fā)票紅線之后，我們再看看，稅局會從哪些情形懷疑一個企業(yè)存在虛開或接受虛開行為！

1 、開票后，再大量作廢發(fā)票。

虛開方以真實的增值稅發(fā)票出售，待購票方認證付款后，再大量作廢，達到不交銷項稅的目的。很容易導(dǎo)致認證方企業(yè)被稅局稽查，而此時開票方可能已經(jīng)逃之夭夭。

2 、公司的稅務(wù)大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度高于90%。

多出現(xiàn)于小規(guī)模納稅人開出的發(fā)票，自以為開出增值稅普票，售賣給其他企業(yè)入賬為成本費用，降低企業(yè)所得稅額，無法被稅局稽查。實際上金稅三期可以通過可疑的行為來判斷是否可能存在虛開。

3 、登記信息雷同：企業(yè)法人、財務(wù)人員、辦稅人員為同一人。

典型的皮包公司。

4 、商貿(mào)公司購進與銷售貨物名稱嚴重背離

購進發(fā)票與銷貨發(fā)票，在稅局已經(jīng)形成電子底賬庫，監(jiān)測企業(yè)各個時期的庫存。進銷不匹配，容易形成庫存巨大、負庫存等非常規(guī)狀態(tài)，引起稅局重視。

5、發(fā)票連續(xù)多次增量增版

一般一個申報期內(nèi)，連續(xù)3次以上增量，容易被稅局關(guān)注。

6 、存在大量紅字普通發(fā)票、隨意開具紅字發(fā)票來沖減以往年度的藍字發(fā)票。

紅字發(fā)票不是你想開就能開的，一定要建立在以下情況，才可以申請開具：

1）發(fā)生銷貨退回；

2）開票有誤；

3）應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。

另外，還必須收回發(fā)票所有聯(lián)次，才可申請開具紅字發(fā)票。

7 、資金或存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)平均每月超過5次

有的企業(yè)聯(lián)合上下游，把采購、庫存、銷售數(shù)量控制的很好，難以從電子底賬發(fā)現(xiàn)疑點，而與同地區(qū)同行業(yè)完全不同，甚至夸張的資金周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率，就會被金三系統(tǒng)預(yù)警。

8 、一定時間內(nèi)增值稅發(fā)票金額數(shù)量突增

購貨、銷貨的發(fā)票量與同期或往期相比突增，都會讓金三系統(tǒng)進行預(yù)警。

9 、登記地址多為住宅小區(qū)某樓層某室，明顯不適合對外經(jīng)營。

經(jīng)營地址，與購銷業(yè)務(wù)、生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)也十分相關(guān)，要么經(jīng)營業(yè)務(wù)是虛假的，要么有其他的業(yè)務(wù)相關(guān)場所隱瞞，從而判斷可能涉及房產(chǎn)稅、印花稅、增值稅等等的偷逃。

10、生產(chǎn)能耗如電費情況與銷售情況嚴重不符

成本與銷售情況不匹配，一般不會存在庫存大量積壓，還仍然持續(xù)全速生產(chǎn)的企業(yè)。另外，企業(yè)給員工報銷的交通費、汽油費如果金額過大，都會形成費用類的預(yù)警，有取得虛開發(fā)票的嫌疑。

11、公司多為認繳制或者實收資本多為較低金額

2014年新公司法執(zhí)行，讓大多數(shù)人覺得1元錢也能開公司，從而不及時認繳到位實收資本。公司的實收資本長期過低，不僅涉及印花稅的繳納，還可能讓稅局人為企業(yè)存在有其他意圖。

12、連續(xù)同時辦理稅務(wù)登記或一般納稅人認定的多家企業(yè)。

隨著個人信息系統(tǒng)的統(tǒng)一，同一老板甚至其直系親屬連續(xù)申辦多家企業(yè)，很容易被稽查系統(tǒng)所關(guān)注。

根據(jù)以上信息，可以對虛開發(fā)票做好防范！增值稅專票新規(guī)：虛開發(fā)票將定罪量刑了！想要了解更多政策信息，歡迎咨詢公司寶！

　　【企業(yè)服務(wù)專家，一對一為您提供高效服務(wù)】

　　點擊即可免費咨詢：https://swt.gongsibao.com/LR/Chatpre.aspx?id=MGF22027130

相關(guān)推薦：

關(guān)于增值稅專用發(fā)票的注意事項

繼續(xù)減免！小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠延至12月31日！

2021年小規(guī)模納稅人增值稅稅率及征收方式