最近，有客戶來(lái)咨詢公司寶小編，表示收到稅務(wù)局的提醒“存在冒用自然人身份信息虛報(bào)個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)”，建議企業(yè)根據(jù)稅法自查自糾。

個(gè)稅一直以來(lái)都是關(guān)注的焦點(diǎn)，個(gè)人關(guān)注自己的稅務(wù)繳納情況，企業(yè)需要按時(shí)繳納個(gè)稅完成法定責(zé)任。稅務(wù)稽查依法對(duì)納稅人的納稅行為進(jìn)行監(jiān)督檢查，促進(jìn)其履行納稅義務(wù)。顯然，個(gè)稅必將是稅局稽查的重點(diǎn)之一！信息智能時(shí)代，一切違法納稅現(xiàn)象都將被放大！

其一，金稅三期依托于互聯(lián)網(wǎng)，集合大數(shù)據(jù)評(píng)估、云計(jì)算功能的“智能稅收系統(tǒng)”，從企業(yè)的收入、成本、利潤(rùn)、庫(kù)存、銀行賬戶和應(yīng)納稅額等幾個(gè)緯度來(lái)判斷企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題。

其二，現(xiàn)在企業(yè)是一個(gè)稅號(hào)終身不變，以后個(gè)人也一樣。金稅三期，在個(gè)稅APP上，每個(gè)人的身份證號(hào)唯一且都聯(lián)網(wǎng)！同樣對(duì)替收工資的人來(lái)說(shuō)也有風(fēng)險(xiǎn)。

其三，稅收征管法將進(jìn)一步修訂，未來(lái)會(huì)建立個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，這些都將促進(jìn)現(xiàn)金交易的規(guī)范管理，社會(huì)綜合配套條件會(huì)一步步完善。

個(gè)稅稽查逐年嚴(yán)格，在日常的個(gè)稅征收中，常常會(huì)出現(xiàn)這樣幾種情形，需要企業(yè)注意：

個(gè)人信息被企業(yè)冒用發(fā)“工資”

廣東省鶴山市稅務(wù)局稽查局根據(jù)舉報(bào)信息，對(duì)某制造企業(yè)實(shí)施稅收檢查，通過(guò)核查“賬實(shí)”差異、細(xì)審工資費(fèi)用數(shù)據(jù)，查實(shí)該企業(yè)冒用他人身份信息，采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務(wù)，偷逃個(gè)人所得稅20多萬(wàn)元。

面對(duì)稽查人員出示的證據(jù)，企業(yè)承認(rèn)了違法事實(shí)。該局依法對(duì)企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金，處罰款共計(jì)40多萬(wàn)元的處理決定，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行了處罰。

案例分析：在本案例中，雖然是被舉報(bào)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，但是舉報(bào)信并未有實(shí)質(zhì)性的證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還是依靠金稅三期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來(lái)搜集企業(yè)出現(xiàn)的破綻。

工資單造假

深圳市地稅局第三稽查局對(duì)某工程管理顧問(wèn)有限公司實(shí)施稽查，查實(shí)該企業(yè)通過(guò)工資單造假方式，少代扣代繳個(gè)人所得稅。該局依法對(duì)企業(yè)作出補(bǔ)繳個(gè)人所得稅50萬(wàn)元，罰款25萬(wàn)元的處理決定。

稽查人員發(fā)現(xiàn)，該公司計(jì)提工資費(fèi)用與實(shí)際發(fā)放的工資金額不一致，一些月份甚至相差將近20萬(wàn)元。稅務(wù)稽查人員約談了該公司主要負(fù)責(zé)人，企業(yè)負(fù)責(zé)人承認(rèn)，由于工資實(shí)行提成制度，員工每月收入與其業(yè)務(wù)量變化掛鉤起伏較大，為讓員工少繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)采取了工資單造假的方式。根據(jù)該企業(yè)的違法事實(shí)，稽查人員依法對(duì)其進(jìn)行了處罰。

案例分析：在本案例中，公司工資費(fèi)用與實(shí)際發(fā)放的工資金額不一致，必然會(huì)引起稅務(wù)稽查人員的注意。信息智能時(shí)代，企業(yè)管理者千萬(wàn)不要小看法制的力量！

燃油費(fèi)、辦公用品

某檢查組日前接到對(duì)某大型壟斷企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅檢查任務(wù)，檢查人員首先進(jìn)行了案頭分析。檢查人員逐月抽查了部分員工個(gè)稅的扣繳情況、核對(duì)了每月扣繳個(gè)稅數(shù)與實(shí)際入庫(kù)數(shù)，未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。隨后，檢查人員鎖定了下一步檢查的重點(diǎn)，即直接在成本、費(fèi)用中列支而發(fā)放給員工的現(xiàn)金或?qū)嵨锔＠?/p>

原來(lái)，每逢重大節(jié)日，被查單位都要向員工發(fā)放福利，原先發(fā)放實(shí)物，后來(lái)改為購(gòu)物卡，為少繳個(gè)稅，購(gòu)卡時(shí)，讓某大型商場(chǎng)開(kāi)出“辦公用品”發(fā)票入賬，以購(gòu)物卡形式發(fā)放給員工的福利未合并當(dāng)月工資、薪金扣繳個(gè)人所得稅。

案例分析：在本案例中，公司每月扣繳個(gè)稅數(shù)與實(shí)際入庫(kù)數(shù)雖然沒(méi)有問(wèn)題，但是卻以購(gòu)物卡形式發(fā)放給員工的福利未合并當(dāng)月工資、薪金扣繳個(gè)人所得稅！企業(yè)需要注重個(gè)稅的繳納，千萬(wàn)不要“玩火”！最終損害的還是企業(yè)自身的利益。

公司寶小編溫馨提醒：老板、股東、財(cái)務(wù)等企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，應(yīng)高度重視稅務(wù)安排的合法性！不然，就不止補(bǔ)回以前逃的稅款，交滯納金和大額罰款，還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)名譽(yù)和納稅信用評(píng)級(jí)等方面的損失！

回到前文提到的公司寶客戶遇到的問(wèn)題，稽查人員針對(duì)企業(yè)賬簿中的工資費(fèi)用項(xiàng)目，通常從四個(gè)方面入手實(shí)施核查。公司寶小編建議所有和公司寶客戶有著類似問(wèn)題的企業(yè)，根據(jù)企業(yè)自身的情況，進(jìn)行自查：

01、是審核工資支出憑證。

檢查企業(yè)的人員花名冊(cè)、考勤表、工資明細(xì)賬和計(jì)算表，審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對(duì)應(yīng)無(wú)差異。

02、是核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否存在異常。

稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)規(guī)模，核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于5000元的人數(shù)占比情況。

03、是檢查“賬實(shí)”差異。

審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶與實(shí)付工資總額是否對(duì)應(yīng)，核對(duì)各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否正確。檢查“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶支出情況，核實(shí)企業(yè)通過(guò)該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實(shí)物的具體情況。

04、是結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)。

利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異，并對(duì)企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查。

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